みなさん、こんにちは。香川のマラソン行政書士の山岡です。
遺産相続は皆さんご存知のように、大きなお金が動くタイミングです。
そして、遺産額が基礎控除と呼ばれる「この額までなら相続税は納めなくていいですよ」というラインを超えると、相続税の申告納税義務が生じます。
相続税にはさまざまな税額軽減の特例や制度が設けられています。
また、誰が相続するかによって本来の税額が割り増しされてしまう場合もあります。
特例や制度は、税務署の方が親切に「この特例を使うとお得になりますよ」とは知らせてくれる分けでなく、知らないと使うことができません。
なので、相続手続きは、どんな特例や制度があって、誰が使うことができて、いくらお得になるかをしっかりと把握した上で進めていくことが大切です。
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配偶者特例の落とし穴
子どもが相続を経験するときは、父親が亡くなったときと母親が亡くなったときの２回があります。
どちらが先に亡くなるかは分かりませんが、一般には父親が先に亡くなることが多いので、今回も①父親、②母親の順番に亡くなったと想定してみます。
１回目の父親が亡くなったときの相続では、母親には「配偶者の税額軽減」や「小規模宅地の特例」を利用することができますので、支払う相続税の額を減らすことができます。
しかし、その後に母親が亡くなったときの２回目の相続では、これらの特例は使うことができず、思っていた以上の相続税を支払わなくてはいけないことが起きてしまいます。
このような例は、よくある相続の失敗例ですが、相続税のシミュレーションは２回目の相続のことも考えて無駄のないようにすることが重要になります。
相続税の税率は、累進税率と言って、財産額が多くなればなるほど税率も高くなる仕組みで、１０％から５５％の税率になっています。
そのため、父親の財産のほとんどを母親が相続してしまうと、２回目の相続で支払う相続税額が増えてしまって、結果的に無駄なお金を払ってしまうことになります。
納税額の比較をしてみよう
では、相続の仕方によって一体いくらの差が出るのか、計算をしてみましょう。
相続関係は父親と母親、子どもが２人います。父親が亡くなったときの遺産が１億円、母親自身の財産が４０００万円とします。
母親が全て取得する場合
まずは、父親が亡くなった１回目の相続で、母親が全ての財産を取得するケースです。
１回目の相続では、配偶者の税額軽減がフルに利用できます。１億６０００万円か法定相続分相当額のどちらか高い金額までが無税となる制度ですので、相続税はかかりません。
２回目の相続では母親自身が持っていた財産が４０００万円ありましたので、これに夫から相続した１億円が加わり、１億４０００万円を子ども２人が相続することになります。
基礎控除額は３０００万円と（６００万円×２人）で４２００万円です。
１億４０００万円から４２００万円が控除されるので、９８００万円が課税される遺産総額です。
子ども２人が仲良く２分の１ずつ分けたとすると、１人あたり７８０万円の相続税額となり、２人の合計は１５６０万円です。
そして１回目と２回目の相続税額の合計は１５６０万円となりました。
法定相続分で分けた場合
では、１回目の相続で母親が全てを取得するのではなく、母親と子ども２人で法定相続分通りに分けた場合はどうなるでしょう。
基礎控除は３０００万円と（６００万円×３人）で４８００万円で、父親の遺産額１億円からこれを控除すると課税される遺産総額は５２００万円です。
母親の法定相続分は２分の１ですが、配偶者の税額軽減を利用すると税金の負担はありません。
子どもは４分の１ずつを取得し、このときの相続税は１４５万円となります。
１回目の相続で支払う相続税はこども２人で２９０万円となりました。
２回目の相続では母親自身の財産４０００万円に夫から相続した５０００万円が加わり、９０００万円を子ども２人で相続します。
基礎控除は４２００万円ですので、課税される遺産総額は４８００万円です。
子ども２人で２分の１ずつ分けたとすると、相続税は１人あたり３１０万円となります。２回目の相続で支払う相続税は子ども２人で６２０万円となります。
１回目と２回目で合わせて支払った相続税は９１０万円です。
では、もう一度１回目の相続で母親が全てを取得した場合の税額を確認してみてください。
１５６０万円です。その差、なんと６５０万円。
誰がいくら相続するかの違いで、トータルで支払う税額に６５０万円の差が出てしまいます。
いかがでしょうか。これが、相続は１回目と２回目をきちんと考えて行う必要がある理由です。
お金を稼ぐ財産にも注意しましょう
また、相続財産に毎月家賃が入ってくるアパート、マンションなどがある場合、１回目の相続で母親が引き継いでしまうと、受け取る家賃の分だけ、相続財産がどんどん増えることになります。
これは相続の一つのテクニックですが「お金を稼ぐ財産」は、子どもに相続させた方が無駄を省ける場合があります。
以上、２回目の相続で無駄をしないために知っておくべきことについて解説しました。
最後までお読みいただき、ありがとうございました。
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